丰台区招商引资个人所得税政策

2023-02-06 09:52

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整体转让个人独资企业应如何缴纳个人所得税，现行税收规范性文件的规定不够明确。按照所得税法原理以及相关法律规定，应根据不同时点确定不同的应税所得项目课税。具体如下：
（一）转让前生产经营所得按照个体工商业户生产经营所得缴纳个人所得税。丰台区招商引资个人所得税政策
《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉的通知》（财税〔2000〕91号）第十八条规定，企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。第十九条规定，企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。根据上述规定，个人独资企业转让，应当首先计算当年1月1日至转让时的应纳税所得额，并按照个体工商业生产经营所得和5%～35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
（二）清算所得按照个体工商业户生产经营所得缴纳个人所得税。财税〔2000〕91号文件第十六条规定，企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜；清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。因此，个人独资企业在转让前应当就整个生产经营期进行一次清算，就清算所得按照个体工商户生产经营所得适用5%～35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
（三）整体转让所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。
经过清算缴税后，个人独资企业投资者获取的“剩余财产”，实际上属于其税后投资收益。再转让这些财产，属于一般的财产转让，应按财产转让所得缴纳个人所得税，财产转让所得为转让收入减原值及合理税费，适用20%的税率。丰台区招商引资个人所得税政策
2016年1月1日，自然人王某现金出资100万元设立A独资企业，当年实现生产经营所得30万元。2017年上半年实现生产经营所得20万元，7月1日王某以150万元的价格将A企业整体转让给张某。经第三方评估，转让时A企业全部资产公允价值为180万元，欠某公司货款30万元，账面净资产135.45万元，清算费用5万元，转让环节王某负担税费3万元。王某该行为应缴个人所得税计算如下：
1.王某就2017年上半年的生产经营所得，应缴纳个人所得税=200000×35%-14750=55250（元）。
清算所得应缴纳个人所得税=95500×30%-9750=18900（元）。丰台区招商引资个人所得税政策
财产转让所得应缴纳个人所得税=38900×20%=7780（元）。
通过上述三个步骤，王某转让A企业前后共需缴纳个人所得税=55250+18900+7780=81930（元）。
个人所得税
个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业(以下简称“四业”)，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

丰台区企业投资个人所得税政策

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