丰台区最新小规模纳税人税收奖励

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国家税务总局2017年6号公告在可比非受控等五种常规调整方法的基础上，增加了成本法、市场法、收益法等符合独立交易原则的资产评估方法。成本法是以替代或者重置原则为基础，通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法。成本法适用于能够被替代的资产价值评估。市场法是利用市场上相同或者相似资产的近期交易价格，经过直接比较或者类比分析以确定评估标的价值的评估方法。市场法适用于在市场上能找到与评估标的相同或者相似的非关联可比交易信息时的资产价值评估。收益法是通过评估标的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。收益法适用于企业整体资产和可预期未来收益的单项资产评估。增加的这三种方法也是财政部制定的《资产评估基本准则》规定的三种基本方法（具体的评估执业准则里称成本法为资产基础法）。
成本法是评估操作最简便的方法，绝大部分情况下，最终评定的价值也是三种方法中最低的。企业规模不大、经营情况和发展前景一般时，评估方法的选择对最后结果影响不大。但企业达到一定规模，尤其是企业盈利稳定、投资回报可预测性强、发展前景较好情况下，评估方法的选择对最终结果影响巨大，成本法会明显低估企业价值，收益法、市场法显然更为合适。三种资产评估方法本身并无优劣之分，需要根据实际情况灵活运用。但是收益法的整个计算过程复杂，需要用到大量财务知识，参数选择需要深入了解掌握企业、企业所处行业的大量背景知识和数据，对税务人员的要求比较高。
2、刚柔并济运用收益法，寻求税企双方最大共识收益法是国际认可度较高的价值评估方法，但在实际运用中有关参数的选择存在较大难度，税企双方也往往存在较大分歧，需要税务人员对目标企业所处的行业、该行业最近及未来几年的发展趋势、目标企业在该行业的地位及优势、目标企业的主要竞争对手等情况有较为全面深刻的了解，需要掌握大量基础信息，才能掌握主动权，从而把握估值的大致范围及谈判的主要方向。
反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展工作中运用收益法，要加强和纳税人方面的沟通。一方面要坚持执法的刚性，防止税基侵蚀，维护国家税收主权，另一方面也要考虑纳税人方面意见的合理性、真实性，在合法合规前提下，多站在纳税人角度考虑问题，采纳纳税人意见的合理部分，适当调整计算方案，推动税企良好沟通，促进谈判顺利进行。
一年马上结束，每个公司都会按照员工业绩大小论功行赏。奖金事先计算好，计入12月份的成本、费用，且在汇算清缴前发放，该支出就可以在2017年税前列支。
政策依据：《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
按照《财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2017】34号）第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
科技型中小企业的标准如何界定，目前尚无政策明确。不过，可以参考《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税【2015】116号）文对中小高新技术企业的界定，中小高新技术企业是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。
笔者这里只想用一个简单的案例来说明问题，想要少缴税的想法，天经地义，无可厚非！但，不能触犯法律！有什么样的办法，既实现了少缴税的目的，又不触犯法律呢？那就是通过合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的设计安排，在合法的前提下，通过符合商业目的的经营活动的安排和调整，并达到少缴税的目的。当然，税法对以少缴税为主要目的的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展安排是禁止的，所以在实际操作中要考虑到这一点，尽量做到符合商业目的，做到符合经营常规。这是合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展操作中的细节问题，要具体问题具体分析，不能生搬硬套，由于篇幅所限，在此不再展开。
怎么能够实现合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的设计安排既能够少缴税又不触犯法律的禁止规定呢？其一，研究透中国的税收优惠政策，如果不是单纯的国际交易行为的话；其二，研究透中国税法的禁止性规定和刑法中危害税收征管罪责；其三，研究透利用丰台区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。目标纳税人的行业规则和纳税人经营行为，尤其是研究透可以变通的和税收相关的关键经营行为节点。
为什么要研究透中国的税收优惠政策呢？其目的是找到享受税收优惠政策的限制性条件，然后和利用丰台区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。目标纳税人的现状进行比较，看纳税人哪里不符合政策规定？通过怎么样的变通设计安排才能让利用丰台区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。目标纳税人能够符合政策规定？比如，在北京注册的纳税人不能享受到西部大开发税收优惠政策，你就要研究，政策是怎么规定的？怎么变通才能符合政策？在西部大开发地区新设立一个公司是否可行？是设立分公司有利还是子公司有利？是设立什么行业的纳税人（经营范围）才能够符合政策要求？主营业务收入占比多少符合规定？等等，这些都是要研究和考虑的因素。
为什么要研究透合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展目标纳税人所处的行业规则和经营行为呢？目的是看利用丰台区税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。目标纳税人哪些经营行为的节点可以通过变通安排使之符合税收优惠政策的条件，并且符合营业常规，从而使之能够符合合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展合法性、合理性要求，并经得起税务机关的检查。因为税务机关完全可以以不符合商业目的为理由否定了纳税人的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展安排，比如，江苏省就发生某高新技术企业因管理费用没有同主营业务收入同步增长而引起税务稽查人员怀疑，并被税务稽查查实发现是假高新的案例。管理费用没有同主营业务收入同步增长的疑点在税务机关看来是不合理的，税务机关按照这个疑点进行排查发现纳税人是假的高新企业，这就导致形成企业高新操作安排不合法的结论，所以，实务中合法性、合理性政策规定要高度关注。
最后，祝愿每一个纳税人都能在合法合理的前提下通过合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展安排实现利润最大化的经营目标！期望每一个中介机构都能在遵守职业操守前提下最大限度发挥为纳税人服务的效用并获取自身收益！并祝愿在营造良好的税收法制环境下最终实现双赢或多赢的局面！
1．子公司和分公司的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展